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集团新闻行业新闻通知公告

2023/2/16 8:54:48

行政事业单位财务收支检查方法及途径：

一、财务收入

审查应缴预算收入、应缴预算外收入、银行存款等账户，审核各项收费票据的来源、使用、结存情况。查找既无作废说明，又未纳入单位财务账内核算的已使用税费票据等，追踪资金流向。审查是否有白条收费，无据收费。

审查收费范围、项目以及收费标准，审查原始收费凭证，看收费项目与收费票据性质是否相符；审查收取资金的去向，看是否有不按规定缴入财政金库或预算外资金专户而坐收坐支，看是否有不按规定在当年及时核算，而跨年度核算，或者转移到账外，私设“小金库”，任意开支的行为。　

将经济业务性质相近、收入规模相当的单位与个人的收入计划数和应缴收入额进行对比分析，查实是否存在调剂收入计划，从中徇私舞弊的问题。

二、财务支出

审查年中预算资金实际拨付情况，并对照年初预算逐笔核查，看两者是否相符；延伸审查每笔资金拨付的报批签字手续、流转程序等，看是否合规、完备；到相关单位调查核实，从而查实向非预算单位拨款，从中徇私舞弊的问题。

审查有关成本、费用支出明细账和原始凭证。必要时找提供并开具发票单位与个人调查了解、查询等，从而检查出用虚假发票、“三无”单据等不合规原始凭证报销列支有关费用支出问题。

审查有关费用支出明细账，并延伸审查费用支出原始凭证，与年初部门预算确定的费用支出项目及金额对比，与国家规定的发放、支出范围及标准比较，从而检查出无计划及超计划、超标准、超范围等违规违纪开支的问题。

审查有关费用支出明细账，并将费用支出总额与年初计划数和上年同期数进行比较分析，把差异额较大的费用项目作为检查的重点。同时，延伸检查所属单位和有经济业务联系的单位的费用支出情况；找单位有关人员座谈了解，到银行走访、查询等，从而检查出转移、隐瞒支出的问题。

审查应收款、银行存款等账户，对每笔应收款进行账龄分析，对存在呆账的可能性作出判断。可到债务单位和银行进行调查、查询或者函证。

三、固定资产

盘点清查固定资产，确定账有实无或账无实有的固定资产。

追查固定资产的去向，审查固定资产处置入账的原始凭证及其它资料，看手续、程序是否完备、合法合规。根据固定资产的新旧程度，合理估算或者请专家评估、鉴定固定资产的变现价值，与单位处置价值比较，看是否存在差额，是否存在被人侵占、据为己有，或者将变卖收入转入“小金库”，装入个人腰包的问题。

审查大型设备购置和工程项目建设的成本、费用明细账，并调阅有关支出的原始凭证；审阅、核查设备购销合同和工程建设合同、预、决算资料，并与账面反映成本、费用支出情况比较；追查固定资产购置费列支情况，看是否存在将固定资产购置费用拿到外单位私设的“小金库”中列支，以及从外单位获得固定资产实物回扣等问题。

四、专项资金

核查有关资料，看项目是否经过可行性论证与逐级报批程序。

审查上级下达的资金拨款计划文件资料以及资金拨款凭证，查明各专项资金的具体性质、用途以及项目使用单位，主管部门是否存在截留、挪用所属单位的专项资金的问题。

审查项目支出的预、决算报告，通过对比分析找出异常的成本、费用支出项目；调阅支出的原始凭证，看是否存在虚列项目支出，套取资金，私设“小金库”或个人侵吞的问题。

到专项资金补助对象实地调查、询问、核对，查实专项资金是否虚报冒领。

审查主管部门拨出专项经费、银行存款等账户；调阅资金拨付凭证；审查项目单位专项资金收支专账，详细审查资金使用的明细项目及原始凭证，追查资金流程与去向，看专项资金是否曲线转移、挤占挪用。

五、“小金库”、“账外账”

将主管单位的财务收支账与所属的学会、协会、工会以食堂收支专账对照核查，详细审阅。核查每笔收入与费用支出原始凭证，看是否是主管单位收入与费用支出。

审查“其他应付款”或“暂存款”等账户。调阅每笔收入资金原始凭证，以确认收入资金性质；调阅每笔支出资金原始凭证，以确认支出资金性质，从而查实利用应付款往来账户隐瞒收支的问题。

审查房屋租赁协议、食堂承包合同。

六、银行账户与现金管理

一方面，要审查、核对单位银行存款日记账，银行对账单以及有关收入、支出明细账，查清每笔银行存款发生额的来龙去脉以及真实性与合法性。

另一方面，盘点库存现金。详细审查有关收入与支出明细账、现金日记账。必要时到有关银行、外单位走访调查等。

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